Thứ trưởng Bộ Tài chính Vũ Thị Mai phát biểu tại Hội nghị đối thoại về chính sách thuế,ảiđápvướngmắcvềchínhsáchthuếchodoanhnghiệpHànQuốbongdaplus m hải quan với doanh nghiệp Hàn Quốc tại
Hà Nội, ngày 27/11/2018. Ảnh: THU TRANG.

Công ty Shin Yang Metal Viet Nam cho biết, hiện tại DN NK máy móc, thiết bị về cho DN chế xuất, nay sử dụng máy móc thiết bị đó để sản xuất hàng hóa XK và bán nội địa. DN hỏi, có phương pháp nào thực hiện hợp lý đúng với quy định của cơ quan Thuế và cơ quan Hải quan liên quan đến nhứng máy móc thiết bị này và DN có thuộc khu phi thuế quan hay không?

Theo Tổng cục Hải quan, liên quan đến chính sách thuế về hưởng chính sách của khu phi thuế quan đối với DN chế xuất nằm trong khu công nghiệp đã được quy định rõ tại Nghị định 82/2018/NĐ-CP ngày 22/5/2018 của Chính phủ quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế (có hiệu lực ngày 10/7/2018). Theo đó, trường hợp DN chế xuất nằm trong khu công nghiệp (được cấp Giấy ký chứng nhận đăng đầu tư) đáp ứng quy định tại Khoản 1 Điều 4 Luật thuế XK, thuế NK thì được hưởng chính sách thuế ưu đãi như khu phi thuế quan (trừ ưu đãi riêng đối với khu phi thuế quan thuộc khu kinh tế cửa khẩu).

Liên quan đến chính sách thuế đối với hàng hóa của DN chế xuất, Tổng cục Hải quan cho biết, căn cứ Khoản 2 Điều 2 Luật Thuế XK, thuế NK thì hàng hóa XK từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa NK từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước thuộc đối tượng chịu thuế.

Cũng theo Điểm c Khoản 4 Điều 2 Luật Thuế XK, thuế NK thì hàng hóa XK từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; hàng hóa NK từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác thuộc đối tượng không chịu thuế.

Khoản 1 Điều 4 Luật Thuế XK, thuế NK quy định khu phi thuế quan là khu vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam, được thành lập theo quy định của pháp luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hàng rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan của cơ quan Hải quan và các cơ quan có liên quan đối với hàng hóa XNK và phương tiện, hành khách XNC; quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ XNK.

Khoản 20 Điều 5 Luật Thuế GTGT cũng quy đinh hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp hàng hóa NK từ nước ngoài vào DN chế xuất (đáp ứng quy định tại Khoản 1 Điều 4 Luật Thuế XK, thuế NK) và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan thuộc đối tượng không chịu thuế.

Trường hợp hàng hóa NK từ DN chế xuất vào thị trường trong nước thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

Công ty TNHH Samwooems Vina cho biết, DN mua nguyên vật liệu về sản xuất sản phẩm (loại hình A12) đã nộp thuế GTGT ở khâu NK. Sau khi nhận hàng, DN thấy có một số lượng nguyên vật liệu bị lỗi hỏng và tiến hành tái xuất trả lại bên bán hàng (xuất loại hình B13). DN hỏi, phần thuế GTGT của phần nguyên vật liệu lỗi hỏng tái xuất đã trả lại sẽ được xử lý như thế nào?

Về vấn đề DN hỏi liên quan đến việc xử lý thuế GTGT đối với hàng hóa NK sau đó phải tái xuất trả lại nước ngoài, Tổng cục Hải quan đang lấy ý kiến các đơn vị có liên quan. Trên cơ sở ý kiến tham gia của các đơn vị Tổng cục Hải quan sẽ trình Bộ Tài chính có văn bản hướng dẫn thực hiện chung cho các DN.

Công ty Vendor hỏi, trường hợp DN làm hợp đồng góp vốn bằng tài sản (cụ thể máy móc thiết bị thuộc đối tượng phục vụ cho dự án miễn thuế) thì DN có được sử dụng danh mục miễn thuế của DN đối tác không? DN phải làm thủ tục như thế nào để được hưởng miễn thuế cho số máy móc thiết bị trên và DN có thể sử dụng hợp đồng góp vốn bằng tài sản (ghi rõ không bao gồm thuế NK) thay cho giấy báo trúng thầu hay không?

Về vấn đề này, theo Tổng cục Hải quan, Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK và Điều 14, Điều 15, Điều 30, Điều 31 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 1/9/2016 của Chính phủ quy định, trường hợp DN NK hàng hóa sau đó góp hàng hóa này vào dự án ưu đãi đầu tư thì không được miễn thuế NK.

Hiện nay, pháp luật thuế XNK không quy định hồ sơ, thủ tục, miễn thuế đối với trường hợp nêu trên. Đề nghị DN nghiên cứu quy định nêu trên để thực hiện.

Công ty TNHH Puyoung Việt Nam thắc mắc, DN thực hiện hợp đồng gia công với đối tác nước ngoài, sau khi XK sản phẩm cho đối tác thì bị trả về do hàng bị lỗi. DN NK lại sản phẩm theo loại hình A31 thì có 2 trường hợp xảy ra: Một là nếu sản phẩm NK về sửa chữa được thì sẽ tái xuất theo loại hình B13 (không chịu thuế). Hai là nếu sản phẩm sau khi NK về không sửa chữa được và không tái xuất được thì sẽ xử lý thuế đối với lượng hàng lỗi này như thế nào? Tính thuế theo sản phẩm nhập về hay tính thuế theo nguyên liệu ban đầu tạo ra sản phẩm đó? Thủ tục kê khai thuế thực hiện như thế nào và được quy định ở đâu?

Liên quan đến thắc mắc của DN, Tổng cục Hải quan cho biết, Điều 47 Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 25/1/2015 của Chính phủ và Điều 21 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC quy định cụ thể, DN có thể tham khảo để thực hiện.

Trường hợp NK hàng hóa để tái chế sau đó tái xuất trong 275 ngày kể từ ngày tái nhập không phải nộp thuế. Trường hợp tái chế quá thời hạn 275 ngày thì phải nộp thuế NK sau đó tái xuất thì được hoàn thuế. Tổng cục Hải quan nhấn mạnh, trường hợp sản phẩm NK về sửa chữa nhưng không tái xuất mà chuyển tiêu thụ nội địa thì kê khai nộp thuế theo quy định tại Điều 21 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC.

Công ty TNHH RF tech Thái Nguyên hỏi, DN sản xuất XK có được thuê gia công không? Và nguyên vật liệu NK mang đi gia công có được hoàn thuế, miễn thuế NK không?

Về chính sách thuế, theo Tổng cục Hải quan, Khoản 7 Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK và Khoản 1 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định thì hàng hóa NK để sản xuất hàng hóa XK được miễn thuế. Cơ sở xác định hàng hóa được miễn thuế thực hiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.

Trường hợp tổ chức, cá nhân NK hàng hóa để sản xuất hàng XK nhưng giao một phần hàng hóa cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện gia công một hoặc một số công đoạn sau đó nhận lại sản phẩm sau gia công để tiếp tục sản xuất hoặc XK sản phẩm thì không đáp ứng cơ sở xác định hàng hóa được miễn thuế theo quy định tại Nghị định 134/2016/NĐ-CP nên không được miễn thuế NK đối với phần hàng hóa NK đưa đi gia công.

Tổng cục Hải quan ghi nhận kiến nghị của DN. Hiện nay, để xử lý vướng mắc nêu trên, Tổng cục Hải quan đang phối hợp với Vụ Chính sách thuế, Bộ Tài chính bổ sung quy định tại Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định 134/2016/NĐ-CP theo hướng cho phép người nộp thuế đưa một phần hoặc toàn bộ nguyên liệu, vật tư, linh kiện đã NK cho tổ chức, cá nhân khác tại Việt Nam để trực tiếp sản xuất (người nhận sản xuất lại) sau đó nhận lại sản phẩm để XK hoặc tiếp tục sản xuất XK thì cũng được miễn thuế NK (tương tự như đối với hàng hóa gia công XK).

(责任编辑：Ngoại Hạng Anh)