Động cơ và thủ thuật thao túng báo cáo tài chính

Các thủ thuật nhằm thao túng BCTC tại doanh nghiệp bao gồm: Ghi nhận doanh thu ảo và trả trước,Độngcơvàcácthủthuậtthaotúngbáocáotàichílịch thi đấu cúp ý Ghi nhận sai tài sản và nợ, Phân bổ sai vốn và chi phí, Gian lận khoản tiền trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Gian lận luồng tiền trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Sử dụng chính sách vốn hoá

Việc sử dụng chính sách vốn hoá nhằm việc cắt giảm chi phí là việc rất nhiều công ty đã làm. Đó là khi những chi phí “không được vốn hoá” được đem vốn hoá. Khi một chi phí được vốn hoá, việc hạch toán giao dịch này sẽ được đưa vào báo cáo tình hình tài chính như một loại tài sản không phải là một loại chi phí trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, điều này làm cho chi phí trong kỳ giảm xuống và lợi nhuận tăng lên.

Việc sử dụng chính sách vốn hoá còn làm thay đổi báo cáo lưu chuyển tiền tệ, khoản tiền được vốn hoá sẽ thuộc dòng tiền ra của hoạt động đầu tư không phải dòng tiền ra của hoạt động sản xuất kinh doanh. Điều này làm biến đổi những phân tích của người sử dụng. Vì lý do này, việc vốn hoá đem lại những lợi ích trong việc làm đẹp báo cáo tài chính.

Ghi nhận sai tài sản và nợ

Khoản phải thu (Accounts receivable) là phần quan trong khi phát hiện một doanh thu ảo. Ghi nhận không theo luật dẫn tới một khoản không thể thu trong tài khoản này. Tài khoản này sẽ phát triển hơn cả doanh thu và đương nhiên A/R sẽ nhiều hơn trung bình của ngành và các đối thủ cạnh tranh.

Nếu ghi nhận tài khoản phải thu thì một khoản dự phòng nợ xấu sẽ được trích lập. Khi mà có một phần hoặc cả tài khoản phải thu không thể thu được thì khoản này được tính như một chi phí và làm giảm lợi nhuận. Doanh nghiệp muốn làm tăng lợi nhuận có thể báo cáo giảm khoản dự phòng phải thu, nói cách khác báo cáo không chính xác giá trị ròng của khoản phải thu. Một thời gian sau khi những khoản thực sự không thể thu xuất hiện thì bắt buộc một khoản dự phòng phải thêm vào hoặc chi phí phải được ghi nhận.

Ghi nhận sai hàng tồn kho

Việc cố tình đếm nhầm hàng tồn kho cũng là một hành vi gian lận. Không ít trường hợp đã xảy ra nhưng những trường hợp này có thể dễ dàng phát hiện.

Ghi nhận sai nợ trả trước

Nợ trả trước là các khoản chi phí được ghi nhận nhưng chưa phải trả, điều này dẫn tới một khoản nợ được ghi nhận trên báo cáo tình hình tài chính bao gồm những khoản như: nghiên cứu chưa trả, bảo hiểm chưa trả hay tiện ích, mua chưa trả. Khi công ty có một khoản chi phí liên quan tới hoạt động kinh doanh được đánh giá nhỏ hơn dưới dạng phát sinh trước, khi đó lợi nhuận tương lai từ hoạt động kinh doanh sẽ được thúc đẩy. Khi một khoản chi phí khác được trả trước thì khoản nợ này sẽ tăng hoặc khoản nợ này được thanh toán thì báo cáo lợi nhuận sẽ giảm xuống.

(责任编辑：Ngoại Hạng Anh)